Mis on siirdehind ja miks see oluline on?

Siirdehind on hind, mida kasutatakse seotud osapoolte vaheliste tehingute puhul. Seotud osapoolteks loetakse näiteks ema- ja tütarettevõtteid, sama kontserni ettevõtteid või muid üksusi, mille vahel esineb valitsev mõju.

Siirdehindade olulisus seisneb selles, et nende kaudu jaotub kasum riikide ja ettevõtete vahel. Kui seotud osapoolte vahelised hinnad ei vasta turutingimustele, võib kasum liikuda madalama maksukoormusega jurisdiktsiooni, mis omakorda tekitab maksuriski.

Eesti kontekstis on siirdehinnad eriti olulised, kuna:

• MTA käsitleb siirdehindu aktiivselt maksuriski valdkonnana;
• ka Eesti-sisesed seotud osapoolte tehingud võivad olla maksukontrolli objektiks;
• vale hinnastamine võib viia täiendava tulumaksu, intresside ja trahvideni.

OECD siirdehindade juhised Eesti kontekstis

Eesti siirdehindade regulatsioon tugineb suurel määral OECD Transfer Pricing Guidelines-ile. Kuigi juhised ei ole otseselt seadus, kasutab MTA neid praktikas nii kontrollide läbiviimisel kui ka vaidluste lahendamisel.
OECD juhiste keskne põhimõte on turutingimuste põhimõte (arm’s length principle) – seotud osapoolte vahelised tehingud peavad olema hinnastatud samadel tingimustel, nagu need oleksid sõltumatute osapoolte vahel.

Eesti ettevõtete jaoks tähendab see eelkõige järgmist:

• tehingu sisu on olulisem kui selle juriidiline vorm;
• tuleb hinnata poolte funktsioone, riske ja kasutatavaid varasid;
• sobiv siirdehinna meetod peab olema põhjendatud ja dokumenteeritud.

Aastal 2026 on oodata, et OECD juhiste rakendamine muutub Eestis senisest süsteemsemaks ning MTA ootused dokumentatsiooni kvaliteedile kasvavad.

Dokumenteerimise kohustus

Siirdehindade dokumenteerimise eesmärk on tõendada, et seotud osapoolte tehingud vastavad turutingimustele. Eestis ei ole siirdehinna dokumentatsiooni vorminõuded seaduses detailselt kirjas, kuid praktikas eeldab EMTA OECD juhistele vastavat lähenemist.

Tüüpiline siirdehinna dokumentatsioon hõlmab:

• kontserni ja ettevõtte üldkirjeldust;
• seotud osapoolte tehingute ülevaadet;
• funktsionaalset ja riskianalüüsi;
• kasutatud siirdehinna meetodi kirjeldust;
• võrdlusanalüüsi ja järeldusi.

Oluline on rõhutada, et dokumentatsioon peab olema valmis tehingu toimumise ajal, mitte alles maksukontrolli alguses. Aina enam suureneb tõenäosus, et dokumentatsiooni puudumist või pealiskaudsust käsitletakse eraldi rikkumisena.

Tüüpilised riskid ja maksuhalduri tähelepanu

EMTA pöörab siirdehindade puhul tähelepanu eelkõige tehingutele, millel on otsene mõju maksustatavale kasumile või jaotatud kasumile.

Levinumad riskikohad on:

• juhtimis- ja tugiteenuste tasud ilma selge sisulise põhjenduseta;
• intressimäärad kontsernisisestel laenudel;
• litsentsitasud ja muud immateriaalsed tasud;
• püsiv kahjumlikkus Eesti üksuses;
• ebajärjekindel hinnastamine aastate lõikes.

On oodata rohkem siirdehindade temaatilisi kontrolle ning andmepõhiseid riskianalüüse, mis tähendab, et ka väiksemahulised tehingud võivad sattuda MTA huviorbiiti.

Näited tavalistest seotud osapoolte tehingutest

Siirdehinnad ei puuduta ainult suuri rahvusvahelisi kontserne. Allpool on mõned levinud näited:

• Juhtimisteenused – emaettevõte osutab tütarettevõttele strateegilist või administratiivset tuge;
• Kontsernisisesed laenud – rahastamine seotud osapoolte vahel;
• Kaubatehingud – kaupade ost-müük kontserni ettevõtete vahel;
• IT- ja tugiteenused – jagatud teenuskeskused;
• Intellektuaalomandi kasutus – kaubamärkide või tarkvara litsentsid.

Iga selline tehing vajab eraldi analüüsi ja põhjendust, miks rakendatud hind vastab turutingimustele.

Siirdehindadega seotud nõuded muutuvad aina selgemaks, kuid ka rangemaks. Ettevõtted, kes tegutsevad ennetavalt ja korrastavad oma siirdehindade poliitika ning dokumentatsiooni juba täna, vähendavad oluliselt tulevasi maksuriske.

BDO pakub terviklikku siirdehindade analüüsi, mis hõlmab riskide kaardistamist, dokumentatsiooni koostamist ja toetust suhtluses maksuhalduriga. Kui soovite kindlust, et teie seotud osapoolte tehingud vastavad kehtivatele ja tulevastele nõuetele, võtke meiega ühendust ning alustame siirdehindade analüüsiga juba täna.